地方自主財(cái)力直接影響地方政府推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的自主性和靈活性?！吨泄仓醒腙P(guān)于制定國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十五個(gè)五年規(guī)劃的建議》提出，增加地方自主財(cái)力。今年《政府工作報(bào)告》明確，“健全地方稅體系，拓展地方稅源”。目前，圍繞增強(qiáng)地方自主財(cái)力和統(tǒng)籌能力的系列改革舉措正在積極推進(jìn)。

　　加強(qiáng)地方稅源建設(shè)

　　在現(xiàn)行規(guī)模較大的幾個(gè)稅種中，消費(fèi)稅全部歸屬中央，主要在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2025年，國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅16857億元，比上年增長(zhǎng)2%。《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決定》提出，推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方。今年《政府工作報(bào)告》也部署了“調(diào)整優(yōu)化消費(fèi)稅征稅范圍、稅率，并推進(jìn)部分品目征收環(huán)節(jié)后移”的任務(wù)。此項(xiàng)改革是增加地方自主財(cái)力的關(guān)鍵舉措。

　　“‘十四五’期間，消費(fèi)稅改革穩(wěn)步推進(jìn)，在征收范圍、征收環(huán)節(jié)和稅率調(diào)整等方面取得顯著成就，在引導(dǎo)合理消費(fèi)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和綠色發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。”中央財(cái)經(jīng)大學(xué)校長(zhǎng)馬海濤表示，應(yīng)加快推進(jìn)部分品目消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并下劃地方，穩(wěn)妥推進(jìn)試點(diǎn)先行，選取高檔化妝品、貴重首飾等消費(fèi)屬性突出、稅源清晰可溯的品目，率先開(kāi)展征收環(huán)節(jié)后移試點(diǎn)。

　　中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文認(rèn)為，從健全地方稅體系和優(yōu)化政府間財(cái)政關(guān)系的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)考慮，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步拓展地方稅源，推動(dòng)消費(fèi)稅部分稅目征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方改革。研究把城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合并為地方附加稅，授權(quán)地方在一定幅度內(nèi)確定具體適用稅率。

　　此外，要做大共享稅稅基。“通過(guò)優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和擴(kuò)大就業(yè)，提升增值稅和所得稅的整體規(guī)模，從向‘分成比例’轉(zhuǎn)為向‘稅基擴(kuò)張’要財(cái)力。”北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院副院長(zhǎng)李旭紅認(rèn)為。

　　推動(dòng)稅源培育與經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展深度融合十分重要。馬海濤認(rèn)為，應(yīng)發(fā)揮財(cái)稅政策導(dǎo)向作用，積極服務(wù)國(guó)家重大區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略，促進(jìn)新興稅源的形成與集聚，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)提質(zhì)增效與地方財(cái)力穩(wěn)步增長(zhǎng)的良性互動(dòng)。如引導(dǎo)地方政府立足資源稟賦與比較優(yōu)勢(shì)，制定重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)培育目錄，建立產(chǎn)業(yè)壯大與稅源增長(zhǎng)的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。

　　“近年來(lái)，我國(guó)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，催生出一系列新業(yè)態(tài)、新產(chǎn)業(yè)、新模式，這是未來(lái)重要的地方稅源，能為地方政府提供可持續(xù)的財(cái)力支撐。”李旭紅建議，地方應(yīng)重視培育新型稅源，圍繞綠色低碳、數(shù)字經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，完善配套稅制設(shè)計(jì)，推動(dòng)新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)轉(zhuǎn)化為可持續(xù)財(cái)源。

　　用足用好法定授權(quán)

　　“我國(guó)地方稅種的基本立法權(quán)限雖然在中央，但考慮到地方稅種以籌集地方收入為主要目的，在相關(guān)地方稅種法中都制定有授權(quán)條款，這既是落實(shí)稅收法定原則的要求，也是為地方政府出臺(tái)相關(guān)稅收措施預(yù)留政策空間。”施正文舉例說(shuō)，如我國(guó)資源稅法、環(huán)境保護(hù)稅法、車(chē)船稅法、耕地占用稅法等，都授權(quán)地方政府根據(jù)當(dāng)?shù)刭Y源環(huán)境狀況和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)要求，在法定稅率幅度范圍內(nèi)確定具體適用的稅率。

　　比如，根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅法，應(yīng)稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

　　2025年10月，十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十八次會(huì)議表決通過(guò)關(guān)于修改環(huán)境保護(hù)稅法的決定，將揮發(fā)性有機(jī)物全部納入環(huán)境保護(hù)稅征收范圍。揮發(fā)性有機(jī)物是形成細(xì)顆粒物(PM_2.5)和臭氧的重要來(lái)源，目前可檢測(cè)的揮發(fā)性有機(jī)物已達(dá)300多種。2016年制定環(huán)境保護(hù)稅法時(shí)，遵循“稅負(fù)平移”原則，僅將之前已征收排污費(fèi)的苯、甲醛等18種揮發(fā)性有機(jī)物改征環(huán)境保護(hù)稅。

　　地方稅種的優(yōu)化完善，為地方用足用好法定授權(quán)夯實(shí)基礎(chǔ)。“當(dāng)前我國(guó)地方政府財(cái)政緊平衡的情況較為明顯，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本地情況，充分利用法律授予的地方稅收管理權(quán)限，增加地方自主財(cái)力。”施正文認(rèn)為，地方政府應(yīng)充分用好地方稅種法定授權(quán)機(jī)制，這不僅可以籌集收入，而且能主動(dòng)運(yùn)用稅收政策促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展。

　　維護(hù)稅收法治公平

　　打造法治公平稅收環(huán)境，對(duì)于減少稅收流失、維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、培植涵養(yǎng)稅源具有重要意義。記者從國(guó)家稅務(wù)總局獲悉，2025年，我國(guó)成品油、出口退稅、網(wǎng)紅明星等重點(diǎn)領(lǐng)域監(jiān)管持續(xù)深化，涉稅違法犯罪查處更見(jiàn)成效，經(jīng)營(yíng)主體稅法遵從明顯提升。2025年，稅務(wù)部門(mén)進(jìn)一步發(fā)揮八部門(mén)常態(tài)化聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作機(jī)制作用，開(kāi)展“聯(lián)合利劍2025”專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)，檢查涉嫌虛開(kāi)騙稅企業(yè)7.6萬(wàn)戶(hù)，挽回出口退稅損失超100億元。今年，稅務(wù)部門(mén)將進(jìn)一步提升稅收風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)效，持續(xù)加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域稅收監(jiān)管，深化重大涉稅案件提級(jí)稽查，運(yùn)用八部門(mén)聯(lián)合打擊工作機(jī)制，嚴(yán)肅查處虛開(kāi)發(fā)票、騙取出口退稅、騙享稅費(fèi)優(yōu)惠和成品油等領(lǐng)域偷逃稅違法行為。

　　線上線下稅收環(huán)境也更加公平。2025年6月20日，國(guó)務(wù)院公布實(shí)施《互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)企業(yè)涉稅信息報(bào)送規(guī)定》，當(dāng)年10月份首次報(bào)送工作順利完成，目前已有8000余家境內(nèi)外平臺(tái)按規(guī)定履行了涉稅信息報(bào)送義務(wù)?！兑?guī)定》實(shí)施后，平臺(tái)內(nèi)繳稅商戶(hù)比實(shí)施前增長(zhǎng)32%，商戶(hù)主動(dòng)要求上游供應(yīng)商開(kāi)具發(fā)票的意識(shí)顯著增強(qiáng)，平臺(tái)內(nèi)小規(guī)模納稅人向供應(yīng)商取得發(fā)票金額同比增長(zhǎng)25%，且通過(guò)“刷單”來(lái)虛增業(yè)績(jī)和流量等“內(nèi)卷式”無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)有效減少。

　　此外，稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)制發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步完善個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得個(gè)人所得稅有關(guān)征管服務(wù)事項(xiàng)的公告》，將個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得繳納個(gè)稅的地點(diǎn)從證券機(jī)構(gòu)所在地調(diào)整到上市公司所在地，從制度上防范地方通過(guò)違規(guī)財(cái)政返還轉(zhuǎn)引稅源等風(fēng)險(xiǎn)，防止上市公司個(gè)人股東通過(guò)轉(zhuǎn)移證券賬戶(hù)變換納稅地點(diǎn)，從而享受地方為“爭(zhēng)奪”稅源而違規(guī)實(shí)施的獎(jiǎng)補(bǔ)。公告實(shí)施以來(lái)，限售股轉(zhuǎn)讓所涉及的個(gè)人所得稅地方留成部分，從原來(lái)大部分被違規(guī)返還給個(gè)人轉(zhuǎn)化為地方實(shí)實(shí)在在的可支配財(cái)力。

　　改革將持續(xù)深化。據(jù)了解，今年稅務(wù)部門(mén)將深入推進(jìn)稅務(wù)領(lǐng)域改革，積極健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅費(fèi)制度體系。扎實(shí)推動(dòng)增值稅法及其實(shí)施條例平穩(wěn)落地，會(huì)同相關(guān)部門(mén)深化稅收制度改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。同時(shí)，將加快稅收征管法修訂進(jìn)度，深入推進(jìn)智慧稅務(wù)建設(shè)，集成提升稅費(fèi)征管效能。